MODELLO REDDITI 2025 SOCIETÀ DI CAPITALI ED ENTI COMMERCIALI

STRUTTURA DEL LIBRO:

Modello REDDITI SC 2025

Soggetti obbligati alla presentazione

Modalità di presentazione

Presentazione telematica diretta

Presentazione telematica tramite soggetti abilitati

Dichiarazione predisposta nell’ambito dei gruppi

Termini di presentazione

Termini e modalità di versamento

Termini di versamento

Modalità di versamento

Principali codici tributo

Compensazione tra imposte e contributi

Rateizzazione delle imposte

Casi particolari di presentazione

COMPILAZIONE DEL MODELLO

Privacy e dati personali

Frontespizio

Tipo di dichiarazione

Dati relativi alla società o ente

Rappresentante firmatario della dichiarazione

Altri dati

Firma della dichiarazione

Visto di conformità

Certificazione tributaria

Impegno alla presentazione telematica

Quadro RF – Determinazione del reddito di impresa

Soggetti tenuti alla compilazione

Risultato economico e reddito fiscale

Principi Contabili internazionali

Compilazione del quadro RF

Dati generali

Risultato del Conto economico

Principio di derivazione

Esenzione utili e perdite delle stabili organizzazioni di imprese residenti (c.d. “branch exemption”)

Variazioni in aumento

Cessione a titolo oneroso di beni strumentali

Cessione dei diritti all’utilizzo esclusivo della prestazione dell’atleta

Sopravvenienza attiva derivante da risarcimento

Cessione di beni costituenti immobilizzazioni finanziarie

Cessione d’azienda

Società di investimento immobiliare (SIIQ e SIINQ)

Plusvalenze società agricole in regime speciale

Modalità di compilazione del rigo RF7

Valore fiscale rateizzabile

Contributi in conto capitale

Contributi diversi da quelli in conto capitale

Altre sopravvenienze attive

Immobili non strumentali non locati

Fabbricati non strumentali locati

Immobili strumentali

Immobili ai dipendenti

Lavori in corso su ordinazione

Principi Contabili internazionali e norme di transizione

Amministratore professionista

IMU

Colonna 1 – Erogazioni liberali (escluse quelle integralmente deducibili)

Colonna 2 – Totale erogazioni

Minusvalenze patrimoniali, sopravvenienze passive e perdite diverse non deducibili

Maxi ammortamento beni strumentali e compilazione dei righi RF21 e RF55

Iper ammortamento e compilazione dei righi RF21 e RF55

Ammortamento autoveicoli non esclusivamente strumentali

Ammortamento fabbricati strumentali

Maggior ammortamento dei fabbricati strumentali

Plusvalenze da rivalutazione volontaria

Ammortamento dell’avviamento

Marchi

Avviamento, marchi e altre immobilizzazioni immateriali (soggetti IAS)

Beni gratuitamente devolvibili

Modalità di compilazione 

Prestazioni alberghiere e di ristorazione (col. 1 e col. 3)

Spese di rappresentanza (col. 2 e col. 3)

Spese di competenza altri esercizi – Articolo 109, comma 4, TUIR (col. 3)

costo complessivo dei beni

Casi particolari

Colonna 1 – Accantonamenti di quiescenza e previdenza

Colonna 2 – Svalutazione e accantonamenti per rischi su crediti (art. 106, comma 1, TUIR)

Colonna 3 – Altri accantonamenti

Determinazione del tasso di cambio

Riallineamento marchi e avviamento

Conclusione del processo di ammortamento e recupero della quota fiscalmente già dedotta

Canoni di leasing

Deducibilità dei costi relativi a perizie di stima

Destinazione a finalità estranee all’impresa

Variazioni in diminuzione

Eccedenza delle svalutazioni

Modalità di compilazione

Spese di competenza altri esercizi – articolo 109, comma 4, TUIR 

Participation exemption (PEX)

Plusvalenze da Srl trasparenti

Modalità di compilazione

Soggetti IAS

Utili da Srl trasparenti

Colonne 1, 2 e 3: Patent box

Colonne 4 e 5: Imprese sociali

Colonne 6 e 7: Navi registro internazionale 

Colonna 8: Pesca e navi da crociera

Colonna 9: Finanza etica e sostenibile 

Colonna 9A: Reddito di attività trasferite nel territorio dello Stato

Colonna 10: Totale e altre agevolazioni

Deduzione dell’IRAP dalle imposte sui redditi 

Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi

Sopravvenienze conseguenti ad accordo di ristrutturazione dei debiti 

Determinazione del reddito

Partecipazione in società di persone o GEIE (colonna 1)

Partecipazione in società di capitali trasparenti (colonna 2)

Reddito minimo (colonna 3)

Redditi da partecipazione CPB (colonna 3A)

Redditi da partecipazione CPB (colonna 3B)

Soglia CPB (colonna 3C)

CPB (colonna 3D)

Sommatoria (colonna 4)

Colonna 1 – Società semplici e GEIE residenti in Italia

Colonna 2 – Società trasparenti art. 115, TUIR

Colonna 2A – Perdite da partecipazione CPB

Colonna 3 – Sommatoria

Reddito del trust misto

Importi ricevuti

Reddito delle società sportive dilettantistiche

Modalità di compilazione

Determinazione del reddito esente delle SIIQ e delle SIINQ

Opzione

Regime agevolato 

Ripartizione dei costi e ricavi fra le diverse attività

Modalità di compilazione

Prospetto interessi passivi non deducibili

Compilazione del prospetto

Modalità di compilazione

Interessi passivi

Interessi attivi riportabili

Compilazione del rigo RF122

Intermediari finanziari (art. 113 del TUIR)

Compilazione righi RF123 e RF124

Esenzione degli utili e delle perdite delle stabili organizzazioni all’estero di imprese residenti

Compilazione del rigo RF130

Strumenti finanziari convertibili

Compilazione del rigo RF140

Esempi di compilazione del quadro RF

Esempio n. 1 – Tassazione dei dividendi

Esempio n. 2 – Tassazione plusvalenze/minusvalenze da partecipazione

Partecipazione in Beta Spa

Partecipazione in Gamma Srl

Esempio n. 3 – Spese di rappresentanza

Esempio n. 4 – Deduzione interessi passivi

Esempio n. 5 – Svalutazione crediti

Esempio n. 6 – Determinazione dell’IRES e compilazione del quadro RF

Codice attività

Contributi in conto capitale

Spese di rappresentanza

Svalutazione crediti 

Compensi amministratori e sindaci

Costi relativi agli autoveicoli

Acquisto di bene strumentale e credito d’imposta

Sospensione degli ammortamenti: conclusione dell’ammortamento e recupero della quota fiscalmente già dedotta 

Spese di manutenzione

Partecipazione in società di persone

Canone d’affitto

Plusvalenza da cessione cespite

IMU 2024

IRAP dell’esercizio

Deduzioni IRAP

Maxi deduzione per il costo lavoro

Utili su cambi non realizzati

Interessi passivi

Determinazione delle imposte

Spese di manutenzione

Partecipazione in società di persone

Canone d’affitto

Plusvalenza da cessione cespite

IMU 2024

IRAP dell’esercizio

Deduzioni IRAP

Maxi deduzione per il costo lavoro

Utili su cambi non realizzati

Interessi passivi

Determinazione delle imposte

Quadro RJ – Regime di determinazione della base imponibile delle imprese marittime

Tonnage tax: nozioni generali

Struttura del quadro RJ

Rigo RJ1 – Codice fiscale della controllante

Sezione I – Determinazione del reddito imponibile

Sezione II – Determinazione del pro rata di deducibilità

Sezione III – Valori civili e fiscali degli elementi dell’attivo e del passivo

Sezione IV – Determinazione del credito d’imposta

Quadro RN – Determinazione dell’IRES

Determinazione del reddito complessivo dei soggetti non residenti

Righi da RN1 a RN11

Crediti d’imposta

Righi da RN15 a RN25

Quadro PN – Imputazione reddito del Trust

Sezione I – Reddito o perdita da imputare

Sezione II – Importi da attribuire ai beneficiari

Sezione III – Utilizzo eccedenza IRES della precedente dichiarazione

SEZIONE IV – Crediti d’imposta concessi al Trust e trasferiti ai beneficiari

SEZIONE V – Redditi prodotti all’estero e/o utili conseguiti e plusvalenze realizzate derivanti da partecipazioni in controllate estere e relative imposte

SEZIONE VI – Eccedenze d’imposta di cui all’art. 165, comma 6, TUIR

Sezione VII – Redditi o perdite imputati ai beneficiari

Sezione VIII – Redditi derivanti da partecipazioni in soggetti controllati non residenti

Quadro TN – Imputazione reddito o perdita per trasparenza

Sezione I – Reddito o perdita da imputare

Sezione II – Utilizzo eccedenza della precedente dichiarazione

Sezione III – Importi da attribuire ai soci

Sezione IV – Crediti d’imposta concessi alle imprese trasferiti ai soci

Sezione V – Redditi prodotti all’estero e/o utili conseguiti e plusvalenze realizzate derivanti da partecipazioni in controllate estere e relative imposte

Sezione VI – Eccedenze d’imposta di cui all’art. 165, comma 6, TUIR

Sezione VII – Reddito (o perdita) imputato ai soci

Sezione VIII – Redditi derivanti da imprese estere partecipate

Prospetto da rilasciare ai soci

Esempi di imputazione ai soci del reddito di società trasparenti

Quadro GN – Reddito complessivo ai fini del consolidato

Compilazione del quadro GN

Sezione I – Determinazione del reddito complessivo

Sezione II – Utilizzo eccedenza IRES precedente dichiarazione

Sezione III – Eccedenze d’imposta diverse dall’IRES trasferite al consolidato

Sezione IV – Dati

Risparmio energetico

Interventi in zone sismiche e su facciata esterna

Infrastrutture di ricarica per veicoli elettrici

Spese per eliminazione barriere architettoniche

Sezione V – Crediti d’imposta concessi alle imprese trasferiti al consolidato

Sezione VI – Redditi prodotti all’estero e/o utili conseguiti e plusvalenze realizzate derivanti da partecipazioni in controllate estere e relative imposte

Sezione VII – Eccedenze d’imposta di cui all’art. 165, comma 6, TUIR

Sezione VIII – Dati rilevanti ai fini delle rettifiche di consolidamento

Quadro GC – Reddito complessivo in presenza di operazioni straordinarie

Sezione IX – Operazioni straordinarie

Quadro RI – Imposta sostitutiva per i fondi pensione e per i contratti di assicurazione

Soggetti interessati

Sezione I – Fondi pensione

Modalità di compilazione

Sezione II – Contratti di assicurazione (art. 13, comma 1, lett. b), D.Lgs. n. 252/2005 e art. 13, comma 2-bis, D.Lgs. n. 47/2000)

Quadro RM – Redditi e utili derivanti da soggetti controllati non residenti (art. 167 del TUIR) –

Rivalutazione del valore dei terreni

Sezione I-A – Redditi assoggettati a tassazione separata

Sezione I-B – Utili assoggettati a tassazione sostitutiva

Sezione II – Rivalutazione del valore dei terreni ai sensi dell’art. 2, D.L. n. 282/2002 e successive modificazioni

Quadro RQ – Altre imposte

Sezione I – Conferimenti o cessioni di beni o di aziende in favore di CAF

Sezione II – Imposta d’ingresso nel regime SIIQ e SIINQ

Sezione III – Imposta sostitutiva per SIIQ e SIINQ

Sezioni VI-a e vi-b – Riconoscimento dei maggiori valori dei beni

Sezione VI-A – Imposta sostitutiva ex art. 176, TUIR per operazioni effettuate entro il 31 dicembre 2023 

Sezione VI-B – Imposta sostitutiva ex art. 176, TUIR per operazioni effettuate entro dal 1° gennaio 2024

SezionI VII-A e Vii-b – Riallineamento delle divergenze e affrancamento delle riserve

Sezione VII-A – Riallineamento delle divergenze emerse in sede di cambiamento dei principi contabili

Sezione VII-B – Affrancamento straordinario delle riserve

Sezione VIII – Imposta sostitutiva sulle rimanenze da recuperare

SEZIONE XI – Addizionale per intermediari finanziari e recupero addizionale per i concessionari 

Sezione XII – Tassa etica

Sezione XIII – Fondi rischi su crediti trasferiti al “Fondo rischi bancari generali”

Sezione XIV – Riserve matematiche dei rami vita

Sezione XVII – Rideterminazione del valore dei terreni e delle partecipazioni

Sezione XVIII – Maggiorazione IRES per i soggetti di comodo

Sezione XX – Imposta sostitutiva per attività di noleggio

SEZIONE XXI – Ulteriori componenti ai fini IVA – ISA

Sezione XXII – Assegnazione/cessione beni ai soci o trasformazione in società semplice

Determinazione dell’imposta sostitutiva 

Sezione XXIII – Imposta sostitutiva su utili e riserve di utile

SEZIONE XXIV – Imposta straordinaria banche

SEZIONE XXV – Regime agevolato primo insediamento imprese giovanili in agricoltura

SEZIONE XXVI – Imposta sul valore delle cripto – attività

SEZIONE XXVII – Imposta sull’adeguamento delle esistenze iniziali di beni

Soggetti interessati e oggetto di adeguamento

Modalità di adeguamento

Versamento delle somme dovute

Quadro RU – Crediti di imposta concessi a favore delle imprese

Nozioni generali

Struttura e modalità di compilazione del quadro RU

Sezione I – Crediti d’imposta

Teleriscaldamento con biomassa ed energia geotermica – Cod. credito 01

Esercizio di servizio di taxi – Cod. credito 05

Caro petrolio – Cod. credito 23

Assunzione detenuti – Cod. credito 24

Mezzi antincendio e autoambulanze – Cod. credito 28

Software per farmacie – Cod. credito 34

Finanziamento agevolato sisma Abruzzo/banche – Cod. credito 76

Indennità di mediazione – Cod. credito 78

Trasformazione attività per imposte anticipate – Cod. credito 80

Finanziamenti ricostruzione / sisma maggio 2012 / banche – Cod. credito 88

Nuove infrastrutture – Cod. credito 90

Promozione opere musicali (tax credit music) – Cod. credito 93

Misure fiscali per nuove infrastrutture art. 18, Legge n. 183/2011 – Cod. credito 94

Art bonus – Cod. credito A3

Riqualificazione strutture ricettive turistico-alberghiere – Cod. credito A6

Negoziazione e arbitrato – Cod. credito C2

Investimenti beni strumentali ex Legge n. 208/2015 – Cod. credito C4

Finanziamento agevolato sisma centro Italia/banche – Cod. credito C9

Finanziamento agevolato eventi calamitosi/banche – Cod. credito E2

Investimenti pubblicitari – Cod. credito E4

Investimenti beni strumentali/ZES – Cod. credito E5

Esercenti librerie (tax credit librerie) – Cod. credito E9

Ammodernamento stadi – Cod. credito F1

Esercenti impianti distribuzione carburante – Cod. credito F3

Finanza sociale/banche – Cod. credito F5

Social bonus – Cod. credito F6

Finanziamento pagamento tributi/sisma centro Italia/banche – Cod. credito G4

Bonus bonifica ambientale – Cod. credito G5

Commissioni pagamenti elettronici – Cod. credito H3

Investimenti beni strumentali in ZLS – Cod. credito H5

Campagne pubblicitarie affidate a leghe e società sportive – Cod. credito I9

Ricerca, sviluppo e innovazione – Cod. credito L1

Investimenti beni strumentali – Cod. credito 2L e 3L

Bonus acqua potabile – Cod. credito L5

R&S farmaci e vaccini – Cod. credito M5

Impianti di compostaggio – Cod. credito N8

Erogazioni in denaro in favore delle ITS Academy – Cod. credito P8

Investimenti beni strumentali – ZES unica – Cod. credito T1

Transizione 5.0 – Cod. credito T6

Contributo unificato – Cod. credito T8

Indennità non esigibile dalla parte ammessa al patrocinio a spese dello stato – Cod. credito t9

Residenze universitarie (nuovo housing universitario) – Cod. credito U1

Investimenti nel mezzogiorno effettuati nel 2023 dalle imprese agricole – Cod. credito U2

Credito per investimenti nella ZES unica effettuati nel 2024 dalle imprese del settore agricolo, pesca e acquacoltura – Cod. credito U3

Credito d’imposta ZLS – Cod. credito U4

Imprese esercenti servizio di trasporto di merci in c/proprio – Cod. credito U5

Credito corsi di formazione gestione aziende agricole – Cod. credito U6

Crediti residui e altri crediti d’imposta – Cod. credito 99

Crediti “non automatici” esclusi dalla Sezione I

Sezione II – Crediti d’imposta per attività di ricerca, sviluppo e innovazione, formazione, investimenti in beni strumentali, bonus bonifica ambientale

Sezione III – Crediti d’imposta ricevuti/trasferiti e limite di utilizzo

Sezione III-A – Crediti d’imposta ricevuti – Righi da RU501 a RU505

Sezione III-B – Crediti d’imposta trasferiti – Righi da RU506 a RU510

Sezione III-C – Limite di utilizzo – Righi da RU512 a RU534

Quadro RV – Riconciliazione dati di bilancio e fiscali – Operazioni straordinarie

Sezione I – Riconciliazione dati di bilancio e fiscali

Sezione II – Operazioni straordinarie

Società beneficiaria della scissione, incorporante o risultante dalla fusione

Società scissa, incorporata o fusa

Altre società beneficiarie

Quadro RK – Cessione delle eccedenze IRES nell’ambito del gruppo

Sezione I – Credito ceduto

Sezione II – Acconto ceduto

Sezione III – Crediti ricevuti

Sezione IV – Acconto ricevuto dal consolidato

Sezione V – Acconti ricevuti da soggetti partecipanti

Sezione VI – Utilizzo delle eccedenze

Quadro RO – Elenco nominativo degli amministratori

Quadro RS – Prospetti vari

Dati di bilancio IAS/IFRS e intermediari IFRS

Perdite di impresa non compensate

Regime delle perdite per i soggetti IRES

Crediti

Sezione I – Enti creditizi e finanziari (Legge n. 549/95)

Sezione II – Soggetti diversi intermediari finanziari e dalle imprese di assicurazione

Agevolazioni territoriali e settoriali

Azioni assegnate ai dipendenti

Garanzie prestate da soggetti non residenti

Utili distribuiti da imprese estere partecipate e crediti d’imposta per le imposte pagate all’estero

Ammortamento dei terreni

Rideterminazione dell’acconto

Valori fiscali delle società agricole

Perdite attribuite da Snc e Sas (art. 101, comma 6, TUIR)

Spese di rappresentanza (per le imprese di nuova costituzione)

Immobili colpiti dal sisma in Abruzzo

Conservazione dei documenti rilevanti ai fini tributari

Prezzi di trasferimento

Ricavi

Consorzi di imprese

Canone RAI

Deduzione per capitale investito proprio ACE

ACE ordinaria

ACE innovativa

Verifica dell’operatività e determinazione del reddito imponibile minimo dei soggetti di comodo

Plusvalenze e sopravvenienze attive

Prospetto del capitale e delle riserve

Minusvalenze e differenze negative

Spese per interventi su edifici ricadenti nelle zone sismiche, per impianti a fonte rinnovabile gestiti da soggetti che aderiscono alle configurazioni  e per interventi di recupero o restauro della facciata esterna degli edifici esistenti

Erogazioni liberali in favore di partiti politici

Investimenti in start up innovative o PMI innovative ammissibili

Zone franche urbane (ZFU)

Credito d’imposta per le erogazioni liberali a sostegno della cultura (Art bonus)

Credito d’imposta per le erogazioni liberali a sostegno della scuola (School bonus)

Credito d’imposta per le erogazioni liberali per la manutenzione e il restauro di impianti sportivi pubblici (Sport bonus)

Credito d’imposta per le erogazioni liberali per gli interventi di bonifica ambientale (Bonus bonifica ambientale)

Credito d’imposta per bonifica ambientale

Credito d’imposta per le erogazioni liberali in favore delle Fondazioni ITS Academy

Credito d’imposta per le erogazioni liberali in favore degli Enti del terzo settore (Social Bonus)

Perdite d’impresa non compensate da quadro RH

Comunicazioni relative alla rendicontazione “Paese per Paese”

Comunicazione dell’esistenza dei presupposti per la riduzione dei termini di decadenza

Variazione dei criteri di valutazione 

Deduzione per erogazioni liberali a favore degli enti del terzo settore

Aiuti di Stato

Redditi Campione d’Italia

Detrazioni fiscali per l’acquisto e la posa in opera di infrastrutture di ricarica dei veicoli alimentati ad energia elettrica 

Acconti soggetti ISA

Imposte sostitutive da recuperare

Riscatto alloggi sociali

Numero di riferimento del meccanismo transfrontaliero

Zone economiche speciali (ZES)

Spese di riqualificazione energetica

Spese per eliminazione di barriere architettoniche

Dati relativi all’opzione Patent Box

Quadro RZ – Dichiarazione dei sostituti d’imposta

Quadro FC – Redditi dei soggetti controllati e delle stabili organizzazioni residenti o 

localizzati in Paesi a regime fiscale privilegiato

Disciplina delle Controlled Foreign Companies (CFC)

Soggetti interessati alla compilazione del quadro FC

Modalità di compilazione del quadro FC

Sezione I – Dati identificativi del soggetto controllato non residente

Casella “Monitoraggio”

Casella “Mod. CFC”

Casella “Art. 168-ter, comma 4”

Casella “Art. 167, comma 11”

Casella “OICR”

Casella “art. 167, comma 4-ter”

Dati identificativi del soggetto estero (campi da 1 a 7)

Dati relativi al controllo (campi da 8 a 10)

Numero progressivo stabile organizzazione (campo 11)

Codice fiscale avente causa (campo 12)

Sezione II-A – Determinazione del reddito della CFC o della stabile organizzazione

Determinazione del reddito della CFC 

Sezione II-B – Perdite non compensate

Sezione III – Imputazione del reddito e delle imposte ai soggetti partecipanti residenti

Sezione IV – Prospetto per la determinazione degli interessi passivi indeducibili

Sezione V – Attestazioni

Quadro CE – Credito d’imposta per redditi prodotti all’estero e per imposte assolte dalle 

controllate estere

Credito d’imposta per redditi prodotti all’estero

Credito d’imposta indiretto

Riporto in avanti e indietro del credito d’imposta

Struttura del quadro CE

Sezione I – Credito per redditi prodotti all’estero/credito d’imposta indiretto

Sezione I-A – Dati relativi al credito d’imposta

Sezione I-B – Determinazione del credito d’imposta

Sezione II – Credito d’imposta comma 6, art. 165, TUIR

Sezione II-A – Dati relativi alla determinazione del credito

Sezione II-B – Determinazione del credito con riferimento ad eccedenze maturate nella presente dichiarazione

Sezione II-C – Determinazione del credito con riferimento ad eccedenze maturate nelle precedenti dichiarazioni

Sezione III – Riepilogo

Quadro RX – Risultato della dichiarazione

Struttura e compilazione del quadro RX

Sezione I – Debiti e/o crediti ed eccedenze risultanti dalla presente dichiarazione

Sezione II – Crediti ed eccedenze risultanti dalle precedenti dichiarazioni

SEZIONE III – Rimborso IVA

SEZIONE IV – Versamenti periodici omessi IVA

Quadro AC – Comunicazione degli amministratori di condominio

Dati del condominio oggetto di interventi di recupero del patrimonio edilizio

Comunicazione annuale dei beni e servizi acquistati dal condominio

Sezione I – Dati identificativi del condominio

Sezione II – Dati catastali del condominio

Sezione III – Dati relativi ai fornitori e agli acquisti di beni e servizi

Condomini non tenuti alla compilazione del quadro AC

Quadro TR – Imposizione in uscita e valori fiscali in ingresso

Opzione per la rateazione della plusvalenza

Monitoraggio fiscale

Monitoraggio dei valori fiscali in ingresso

Modalità di compilazione del quadro TR

Rateizzazione del versamento dell’imposta

Monitoraggio

Operazioni straordinarie

Monitoraggio dei valori fiscali in ingresso

Quadro OP – Comunicazioni per i regimi opzionali

Sezione I – Opzione per la c.d. “tonnage tax”

Sezione II – Opzione per il consolidato

Sezione III – Opzione per la trasparenza fiscale

Sezione IV – Opzione per il c.d. “Patent box“

Sezione V – Opzione per il regime SIIQ e SIINQ

Quadro DI – Dichiarazione Integrativa